内控1：现代企业内部审计

现代企业内部审计

主讲：李欣

课时：一天

课程对象：企业审计、财务专业管理人员。

课程背景：

在经济社会，政府审计、社会审计和企业内部审计构成了国家审计监督体系。单纯对

于企业而言，内部审计的职能随着经济社会的发展阶段不同也有所不同。现代内部审计

产生的初期，由于生产规模扩大，企业经营层次的增多，企业管理当局更加关心分支机

构编制的财务报表的真实性和企业财务收支的合规性，希望对内部所属各级组织的财务

收支活动实行有效的监督，这时候的内部审计主要是进行查错揭弊的合理性财务审计。



但是，随着经济的发展，企业规模越来越大和复杂性也越来越强，内部审计的职能在

逐步发生着转变。国际内部审计协会在其发布的《内部审计责任书》中提出：“内部审计师

在组织内检查各种各业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动，是一种通过计量

和评价其他控制的有效性来发挥作用的控制。”这说明，现代内部审计已经从单纯的财务

审计转向了监督和诊断并重的管理性审计。

这样的转变必然会带来一个问题，那就是对从事审计工作人员的综合素质要求越来越

高。我们亟待对专门从事审计工作的岗位人员进行全面的内部审计技能性培训和综合管

理能力提升的培训，只有拥有了一支具备较高技能和综合素质的专业审计团队，才能将

内部审计职能充分地发挥出来，这也是我开发本课程的动因和背景。

课程纲要：

第一部分 审计基础

万丈高楼平地起，夯实基础对于整个内部审计来说非常重要。有的企业内部审计实行

了几年后没有兴旺发展，反而被企业高管给灭掉了；有的企业内部审计从一开始就寄人

篱下，一直是默默无闻、无关紧要。究其原因就在于根基不牢，也就是内部审计的基础

工作不扎实。适当的职能定位、机构设置的独立性和权威性、职业高要求以及规范化的

管理是内部审计基础的四大支柱，这些对于能否长期稳固地促进企业内部审计事业向前

发展是关键的。

1. 内部审计职能定位

2. 内审机构设置与职业要求

3. 内部审计准则

4. 审计程序

第二部分 实用文书

无论是内部审计的高级人员，还是助理人员，面对的就是各种各样的审计文书。据调

查，现在内部审计文书有两个比较突出的问题，一是各个企业自身的内部审计文书都不

统一，且变化大；二是文书设计不合理，有的太复杂操作性差，或过于简单不能全面反

映工作内容。围绕实用性来设计内部审计文书，才能使它的作用得以充分体现。我在这

部分课程内容中较系统、全面地介绍设计操作中较有用的内部审计文书。

1. 工作计划书

2. 项目准备文书

3. 项目实施文书

4. 项目终结文书

5. 项目追踪文书

6. 管理文书

第三部分 技术方法

一个合格的内部审计人员首先必须掌握基本的技术方法。信息化时代已经改变了以前

工作的方式方法，使得工作看起来更简单了一些，但绝不可能用电脑取代人的智力。内

部审计工作的技术方法要达到的目标，就是查明真相。在运用这些技术方法时，必须坚

持程序性和灵活性相结合，不能绝对化，从而确保审计质量的优良。程序性的目的在于

控制审计风险，约束认为因素，而灵活性的目的在于提高审计效率，发挥审计人员的创

新能力。所以，在这一部分的课程中，我将结合实际向学员介绍每一种方法在运用时应

当注意的问题。

1. 审查书面资料的方法

2. 客观实物证实方法

3. 审计调查方法

4. 审计抽样方法

5. 分析性复核方法

6. 内部控制符合性测试

7. 计算机辅助审计

第四部分 实战技巧

审计是一种高智商的工作，它经常要运用判断、推理、取证来核实事实。在一定程度

上，审计与被审计之间是一种智慧的较量。我们崇尚诚信，但我们绝不能仅以被审计单

位提供的资料就断定某一事实。这一部分的实战技巧就是对基本的技术方法个改良及其

实际运用中总结的窍门。

1. 查账技巧

2. 监盘技巧

3. 询证技巧

4. 审计资源利用技巧

5. 审计重点确定技巧